पूंजीगत लाभ

किसी परिसंपत्ति को उसकी खरीद कीमत से ज़्यादा कीमत पर बेचने से होने वाला लाभ होता है

'पूंजीगत लाभ' आय का चौथा शीर्ष है।

प्रभार का आधार :

प्रभार का आधार पिछले वर्ष में पूंजीगत परिसंपत्ति के हस्तांतरण से होने वाला लाभ या लाभ है। यह 'पूंजीगत लाभ' शीर्षक के अंतर्गत कर योग्य है।

इस प्रकार, पूंजीगत लाभ के आवश्यक तत्व हैं:

(ए) पूंजीगत परिसंपत्ति, (बी) पूंजीगत परिसंपत्ति का हस्तांतरण, (सी) पूंजीगत लाभ की गणना।

(ए) पूंजीगत परिसंपत्ति :

पूंजीगत परिसंपत्ति का अर्थ है:

(ए) किसी करदाता द्वारा धारित किसी भी प्रकार की संपत्ति, चाहे वह उसके व्यवसाय, पेशे से जुड़ी हो या नहीं।

(बी) किसी विदेशी संस्थागत निवेशक द्वारा धारित कोई भी प्रतिभूति जिसने भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड अधिनियम, 1992 के तहत बनाए गए विनियमों के अनुसार ऐसी प्रतिभूतियों में निवेश किया हो।

            पूंजीगत परिसंपत्ति चल या अचल, मूर्त या अमूर्त, स्थिर या अस्थिर हो सकती है। पूंजीगत संपत्ति में भूमि, भवन, संयंत्र, मशीनरी, निवेश, सद्भावना, पट्टा अधिकार, आभूषण, शेयर, विनिर्माण लाइसेंस आदि शामिल हैं।

पूंजीगत संपत्ति शब्द में निम्नलिखित शामिल नहीं हैं:

(i) वाणिज्यिक सामान

कोई भी स्टॉक-इन-ट्रेड [(बी) में उल्लिखित प्रतिभूतियों के अलावा], उपभोग्य भंडार या उसके व्यवसाय या पेशे के प्रयोजनों के लिए रखे गए कच्चे माल।

(ii) निजी उपयोग के लिए चल संपत्ति

चल संपत्ति (पहनने के कपड़े और फर्नीचर सहित) करदाता या उसके परिवार के किसी भी सदस्य द्वारा उस पर निर्भर व्यक्तिगत उपयोग के लिए रखी गई। इस प्रकार, एक कार या कोई अन्य वाहन, रेफ्रिजरेटर, टीवीएस उसके परिवार पर निर्भर विद्युत उपकरण इसमें शामिल हैं।

निम्नलिखित संपत्तियों को व्यक्तिगत प्रभाव के रूप में नहीं माना जाएगा और कर के लिए उत्तरदायी नहीं होंगे:

(अ) पुरातात्विक संग्रह, (ब) चित्र, (स) पेंटिंग, (ड) मूर्तियां, (घ) मूर्तियां, (ङ) कला का कोई भी कार्य, (च) व्यक्तिगत उपयोग के लिए आभूषण।

आभूषण में शामिल हैं:

(क) सोने, चांदी, प्लेटिनम या किसी अन्य कीमती धातु से बने आभूषण, चाहे किसी पहनने वाले परिधान में काम किए गए हों या नहीं।

(ख) कीमती या अर्ध-कीमती पत्थर, चाहे किसी फर्नीचर, बर्तन या अन्य वस्तु में जड़े हों या नहीं या किसी पहनने वाले परिधान में काम किए गए हों या नहीं।

(iii) कृषि भूमि 

भारत में कृषि भूमि, बशर्ते कि वह स्थित न हो:

(क) किसी नगर पालिका या छावनी बोर्ड की सीमा के भीतर, जिसकी जनसंख्या 10,000 या उससे अधिक हो; या

(ख) नीचे निर्दिष्ट हवाई माप वाले क्षेत्र के भीतर,

(1) स्थानीय सीमाओं से दो किलोमीटर से अधिक न हो और जिसकी जनसंख्या दस हजार से अधिक हो लेकिन एक लाख से अधिक न हो; या

(2) स्थानीय सीमाओं से छह किलोमीटर से अधिक न हो और जिसकी जनसंख्या एक लाख से अधिक हो लेकिन दस लाख से अधिक न हो; या

(3) स्थानीय सीमा से आठ किलोमीटर से अधिक दूर न हो और जिसकी जनसंख्या दस लाख से अधिक हो।

(iv) स्वर्ण बांड

62% स्वर्ण बांड, 1977 या 7% स्वर्ण बांड, 1980 या राष्ट्रीय रक्षा स्वर्ण बांड, 1980 जो केंद्र सरकार द्वारा जारी किए गए हों

(v) स्वर्ण जमा बांड

स्वर्ण जमा योजना, 1999 के तहत जारी किए गए स्वर्ण जमा बांड या केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित स्वर्ण मुद्रीकरण योजना, 2015 के तहत जारी जमा प्रमाणपत्र।

स्व-उत्पन्न संपत्तियाँ

कुछ स्व-उत्पन्न संपत्तियों को पूंजीगत संपत्ति माना जाता है:

(1) किसी व्यवसाय की स्व-उत्पन्न सद्भावना। हालाँकि, किसी पेशे की स्व-उत्पन्न सद्भावना को पूंजीगत संपत्ति नहीं माना जाता है।

(2) स्व-उत्पन्न किरायेदारी अधिकार, स्टेज कैरिज परमिट और करघा घंटे।

(3) किसी भी वस्तु या चीज के निर्माण, उत्पादन या प्रसंस्करण का अधिकार।

पूंजीगत परिसंपत्तियों के प्रकार पूंजीगत परिसंपत्तियों को दो श्रेणियों में विभाजित किया जाता है: (i) अल्पकालिक पूंजीगत परिसंपत्ति, और (ii) दीर्घकालिक पूंजीगत परिसंपत्ति।

अल्पकालिक पूंजीगत परिसंपत्ति :

अल्पकालिक पूंजीगत परिसंपत्ति का अर्थ है एक पूंजीगत परिसंपत्ति जो करदाता द्वारा उसके हस्तांतरण की तिथि से ठीक पहले 36 महीने से अधिक समय तक नहीं रखी जाती है। अल्पकालिक पूंजीगत परिसंपत्ति के हस्तांतरण से होने वाले पूंजीगत लाभ को अल्पकालिक पूंजीगत लाभ कहा जाता है।

अपवाद। (1) वित्तीय परिसंपत्ति के मामले में (ए) भारत में किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध एक प्रतिभूति (इकाई के अलावा), या (बी) यूनिट ट्रस्ट ऑफ इंडिया की एक इकाई, या (सी) इक्विटी ओरिएंटेड फंड की एक इकाई, या (डी) शून्य कूपन बांड, अल्पकालिक पूंजीगत

परिसंपत्ति का अर्थ होगा एक प्रतिभूति या इकाई या शून्य कूपन बांड जो करदाता द्वारा अन्य परिसंपत्तियों के मामले में 36 महीने के बजाय 12 महीने से अधिक समय तक नहीं रखी जाती है।

(2) व्यवसाय या पेशे के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्तियां, जिन पर डब्ल्यूडीवी के आधार पर मूल्यह्रास की अनुमति है, उन्हें हमेशा अल्पकालिक पूंजीगत संपत्ति के रूप में माना जाता है।

दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्ति :

दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्ति का अर्थ है एक पूंजीगत संपत्ति (यूटीआई की सूचीबद्ध सुरक्षा या इकाई या इक्विटी उन्मुख निधि या शून्य कूपन बांड की इकाई के अलावा) जो हस्तांतरण की तारीख से तुरंत पहले 36 महीने से अधिक समय तक करदाता के पास है।

                                   दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्ति के हस्तांतरण से होने वाले पूंजीगत लाभ को दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कहा जाता है। करदाता द्वारा रखी गई सूचीबद्ध प्रतिभूतियों या यूटीआई की इकाइयों या इक्विटी उन्मुख निधि या शून्य कूपन बांड की इकाइयों के मामले में, दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्ति का मतलब ऐसी संपत्ति होगी जो करदाता द्वारा 12 महीने से अधिक समय तक रखी गई हो।

(बी) पूंजीगत परिसंपत्ति का हस्तांतरण

पूंजीगत परिसंपत्ति के संबंध में 'हस्तांतरण' में शामिल हैं:

(i) परिसंपत्ति की बिक्री, विनिमय या त्याग; या

(ii) उसमें किसी अधिकार का उन्मूलन; या

(iii) किसी कानून के तहत उसका अनिवार्य अधिग्रहण; या

(iv) जहां परिसंपत्ति को मालिक द्वारा उसके द्वारा चलाए जा रहे व्यवसाय के स्टॉक-इन-ट्रेड में परिवर्तित किया जाता है; या

(v) शून्य कूपन बांड की परिपक्वता या मोचन; या

(vi) किसी व्यवसाय का सीमित कंपनी में रूपांतरण; या

कुछ लेनदेन जिन्हें हस्तांतरण नहीं माना जाता है।

पूंजीगत लाभ कर के उद्देश्य से निम्नलिखित लेनदेन को हस्तांतरण नहीं माना जाता है:

(i) हिंदू अविभाजित परिवार के पूर्ण या आंशिक विभाजन पर पूंजीगत परिसंपत्तियों का कोई वितरण।

(ii) उपहार या वसीयत या अपरिवर्तनीय ट्रस्ट के तहत पूंजीगत परिसंपत्ति का कोई हस्तांतरण। अपवाद। यदि किसी कंपनी द्वारा कर्मचारी स्टॉक विकल्प योजना या कंपनी की योजना के तहत अपने कर्मचारियों को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से आवंटित शेयर या डिबेंचर या वारंट उपहार के तहत हस्तांतरित किए जाते हैं। या अपरिवर्तनीय ट्रस्ट, इसे हस्तांतरण माना जाएगा।

(iii) किसी कंपनी द्वारा अपनी सहायक कंपनी को पूंजी परिसंपत्ति का कोई हस्तांतरण, यदि: (a) मूल कंपनी सहायक कंपनी की पूरी शेयर पूंजी रखती है, और (b) सहायक कंपनी एक भारतीय कंपनी है।

(iv) किसी सहायक कंपनी द्वारा होल्डिंग कंपनी को पूंजी परिसंपत्ति का कोई हस्तांतरण, यदि: (a) सहायक कंपनी की पूरी शेयर पूंजी होल्डिंग कंपनी के पास है; और (b) होल्डिंग कंपनी एक भारतीय कंपनी है। उपर्युक्त खंड (iii) या (iv) के अनुसार पूंजी परिसंपत्ति का कोई हस्तांतरण हस्तांतरण के रूप में माना जाएगा यदि हस्तांतरण स्टॉक-इन-ट्रेड के रूप में किया जाता है।

(v) किसी समामेलन की योजना में, समामेलन करने वाली कंपनी द्वारा समामेलित कंपनी को पूंजी परिसंपत्ति का कोई हस्तांतरण यदि समामेलित कंपनी एक भारतीय कंपनी है।

(सी) पूंजी आय की गणना :

पूंजीगत लाभ' शीर्षक के अंतर्गत प्रभार्य आय की गणना निम्नानुसार की जाएगी:

अल्पकालिक पूंजीगत लाभ की गणना।

दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ की गणना

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